創業者必看！2025 繳稅前你應該了解的營業稅與營所稅秘訣
2025 年報稅季來臨，這次是申報 2024 年（ 民國 113 年 ）1 月至 12 月的所得，報稅時間為 5 月 1 日至 6 月 30 日，其中包含個人與營利事業，除此之外還有每單月需申報的營業稅要繳納，不少企業主開始在思考要繳多少稅？又有哪些稅要繳？是固定要繳的嗎？財報雲將統整出報稅懶人包，希望能幫助企業主區分營業稅與營所稅的差異性，快來一探究竟吧！
快速解析：營業稅與營所稅差在哪？
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營業稅
一、營業稅是什麼？
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首先必須建立一個觀念：「營業稅」是政府向消費者課徵的稅額，營業人只負責代收代付。
營業稅全名稱為「加值型及非加值型營業稅」，當營業人販售商品或提供服務給消費者時，政府按其銷售金額從中課徵的一種稅賦。
為什麼會有這制度呢？因為台灣民間的消費方式相當多元，政府難以掌握每一筆交易，因此依據加值型及非加值型營業稅法第 32 條第 2 項之規定，須由營業人代替政府向消費者課稅。
透過營業人來協助代收，利用「開立發票」的方式，確保每筆交易的稅都被政府課徵到，並統一在單月份一起付給政府，而該稅賦的發生時點是在產生消費時，故又被稱為「消費稅」。
二、營業額多少要繳營業稅？什麼時候要繳？
不同行業別所須繳交的營業稅稅率各有所不同，以下將以無特別規定的一般行業（ 稅率 5% ）進行說明。
1、每月銷售貨物 10 萬元以下、勞務 5 萬元以下者：免開發票。（ 2025 年更新 ）
- － 無實體店面：沒有招牌與店面、利用自用住宅從事營業行為、沒有雇用員工。不必辦理「商業登記」，「稅籍登記」則得暫免，亦無須繳納營業稅與開立發票。
- － 有實體店面：無須辦理「商業登記」，有懸掛招牌者需辦理「稅籍登記」，無須繳納營業稅及開立發票。
2、每月銷售貨物 10～20 萬元、銷售勞務 5～20 萬之間：免開發票，但要繳營業稅。（ 2025 年更新 ）
- － 需辦理「商業登記」與「稅籍登記」，並向國稅局申請為免用統一發票之小規模營業人。營業稅率為 1%，不需開立發票，每三個月繳納營業稅。
3、每月銷售額達 20 萬以上者：要開發票，要繳營業稅。
- － 需辦理「商業登記」與「稅籍登記」，營業稅率為 5%，需開立發票，每二個月繳納營業稅。
三、營業稅計算方式
營業稅可分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」2 種去計算：
1、加值型營業稅：指適用於一般稅額計算的營業人。
- － 計算公式：銷項稅額－進項稅額 = 應納（溢付）營業稅額
- － 若銷項稅額－進項稅額>0，就是應納稅額；若銷項稅額－進項稅額<0，則為溢付稅額。
2、非加值型營業稅：指適用於特種稅額計算的營業人。
- － 計算公式：銷售額 × 稅率 = 應納營業稅額
營所稅
一、營所稅是什麼？
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營所稅是「營利事業所得稅」的簡稱，依據所得稅法第 3 條之第 1 項規定，在中華民國境內經營的營利事業，都應依法規定課徵營利事業所得稅。這就跟我們個人的綜合所得稅是一樣的概念，主要是根據「收入所得」來課稅。
二、營所稅如何計算？賺多少要繳營所稅？適用稅率與公式總整理
步驟1：計算課稅所得額
所謂的營利事業「課稅所得額」，可視為企業實際需課稅的淨利，計算方式可理解為「所有收入加總」，再「扣掉所有與經營有關的支出」。不僅限於本業的營收與費用，像是政府補助、利息收入或其他非經常性收支，也都要納入計算。
計算公式：課稅所得額 =（本業收入 ＋ 非本業收入）－（營業成本 ＋ 所有必要支出與損失）
試算案例：假設一家設計工作室，今年接案收入為 100 萬元，另外還拿到政府創業補助 20 萬元，合計收入為 120 萬元。扣除辦公室租金、電腦與軟體採購、交通差旅及貸款利息等共支出 105 萬元，則其應稅所得額為 15 萬元。
步驟2：計算營所稅：免稅門檻與稅率簡介
依據《所得稅法》第 5 條規定，企業的課稅所得額不同，適用的營所稅稅率也會有所差異，計算方式如下：
- － 所得額在 12 萬元以下：免稅，不需繳納營所稅
- － 所得額在 12～20 萬元之間： 只針對超過 12 萬元的部分課一半的稅，稅額為（ 課稅所得額－12 萬元 ）× 50%
- － 所得額超過 20 萬元： 全額適用 20% 稅率計算
- － 營業期間不滿 1 年者，換算全年所得核課
試算案例：以步驟 1 的設計工作室為例，該年度的課稅所得額為 15 萬元，介於 12～20 萬元之間，因此需以超過 12 萬元的部分課一半的稅。
計算公式：應納稅額＝( 15 萬元 - 12 萬元 ) × 50% ＝ 1.5萬元
如需進一步試算稅額，可至 財政部稅務入口網 查詢與模擬計算。
補充提醒：如果公司在年度中曾預先繳納暫繳稅款，申報時可以從總稅額中扣除，減少實際負擔。
三、營所稅的申報方式
根據所得稅法第 5 條規定，營所稅率為單一稅率 20%。每年五月，公司行號就要申報上年度結算出來的獲利或虧損金額，公司要單獨報營所稅，行號需合併到個人上以綜所稅一同繳納。常見營所稅申報方式有四種，以下依序說明。
實務上，會用年度總收入來判斷：
- － 小於 3,000 萬：書審
- － 大於 3,000 萬：查帳申報 ( 比較不容易被查 )
- － 1 億以上：會計師簽證
1、擴大書審申報
書審的全名為「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」，又稱「擴大書審」。
當企業年度總收入（營業淨收入與非營業收入）合計在 3,000 萬以內，且帳面純益率低於擴大書審率者，即為擴大書審適用對象。
- － 優點：被調帳、查帳的機率較小，有助於提高報稅效率
- － 缺點：
- (1)不管公司盈虧，使用書審就一定會繳稅
- (2)若是收入較大，稅額將會很可觀
- (3)若是被國稅局抽查，往往因帳簿資料不齊全而需補繳稅
2、查帳申報
全年營業收入 3,000 萬以上的企業，就平時記載帳冊憑證先自行計算所得及繳交稅款後，提供給國稅局，以作為如實申報的依據。
- － 優點：核實課稅，虧損就不用繳稅
- － 缺點：被國稅局的抽查機率高，因此公司需將帳簿準備齊全，若是被抽查才有依據可以佐證，如果報稅金額不正確，可能因疏忽導致補稅送罰的可能
3、會計師簽證
根據《營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法》，部分企業因為規模較大或行業性質特殊，政府規定必須請會計師查核簽證，才能完成營所稅的申報流程。
以下這 5 種情況，就屬於需要會計師簽證的對象：
- － 經營金融相關業務的企業
- － 有對外公開發行股票的公司
- － 有依《企業併購法》或《金融控股公司法》，辦理合併所得稅結算申報的企業
- － 年度總收入超過 5,000 萬元，而且經核准免課營所稅的企業
- － 其他不屬上述類型，但年度總收入超過 1 億元的企業
4. 所得額及同業利潤標準 ( 實務上較少用 )
概念上所得額、同業利潤標準和「擴大書審」很像，都是用政府公布的行業利潤標準來估算利潤再課稅。
- － 所得額標準：所得額標準用的利潤率通常比擴大書審還高，所以算出來的稅會比較多，適用對象為年度總收入超過 3,000 萬元的企業。通常如超過 3,000 萬元會使用查帳申報，因為比較不會被國稅局查帳。
- － 同業利潤標準：同業利潤標準多半比前面的擴大書審純益率、所得額標準要高出許多。因為是國稅局核定營業人的最高純益率，具有懲罰的性質。
是當公司被國稅局查帳時，因為憑證費用不足，無法提示帳冊憑證時，所採用的標準。
記帳是報稅的第一步
誠實報稅的第一步就是好好記帳。記帳可以讓業主養成收集憑證的習慣，同時建立公司帳簿，若是面臨到國稅局抽查才有相關舉證說明。
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